Como calcular o imposto mínimo alternativo para exercer as opções de ações.
O Imposto Mínimo Alternativo (A) pode ser aplicado a atuais e antigos empregados de companhias de capital fechado quando eles exercerem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior do que o preço de exercício. O imposto A pode ter um impacto significativo no caixa daqueles que exercem seus ISOs.
ISOs podem virar para NSOs.
Ao contrário das ISOs, os detentores de opções de ações não qualificadas (NSOs) estão sujeitos a impostos no exercício se o valor justo de mercado da ação for maior do que o preço de exercício ("spread"). Por outro lado, os exercícios ISO estão sujeitos apenas a A, que não é calculado até que você arquive seus impostos no mês de abril seguinte. No entanto, esteja ciente de que, se você sair de uma empresa e negociar uma extensão em seu período de exercício com mais de 90 dias, suas ISOs se tornarão opções de ações não qualificadas. Os NSOs são mais tipicamente associados a não funcionários, como contratados e parceiros comerciais externos. Além disso, os empregadores são obrigados a reter pelo menos 25% do spread no momento do exercício do ONS. Essa retenção inclui federal, medicare, FICA e impostos estaduais aplicáveis. Contratantes independentes podem evitar os impostos de retenção obrigatórios, recebendo um 1099 e manipulando seus impostos estimados por conta própria. No entanto, os contratados que já foram funcionários ainda estão sujeitos a impostos de retenção obrigatórios pela empresa.
Deixando o ESO Fundar o Exercício e os Impostos.
Como o custo do exercício de opções de ações já é muito alto, a adição de impostos torna todo o investimento ainda mais arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do ESO Fund para cobrir todo o custo do exercício de suas opções de ações, incluindo o imposto. Você mantém um potencial ilimitado sem arriscar seu capital pessoal. Se você exercitou suas opções de ações ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no ano que vem, o ESO é uma solução ideal, pois podemos fornecer dinheiro para o A e para o custo do exercício original.
Disposição Desqualificante.
Se a transação do ESO ocorrer durante o mesmo ano fiscal em que você exercita suas ISOs, pode haver uma economia substancial de impostos na forma de uma Disposição Desqualificante, em que A é eliminada e substituída com imposto somente sobre seus lucros reais.
Um Créditos e Dupla Tributação.
Outro benefício de usar os recursos do ESO para pagar seu A é ter créditos A para os anos subseqüentes quando você não está sujeito a A. Esse é um resultado muito comum porque muitas pessoas só acionam A durante o ano em que exercem um grande bloco de opções de ações. . Da mesma forma, deixar o ESO pagar seus impostos retidos na fonte em um exercício de NSO tem o benefício indireto de reduzir seu passivo A. No entanto, lidar com créditos A ao longo de muitos anos pode realmente ser uma forma onerosa de dupla tributação, uma vez que você ainda está sujeito a impostos sobre ganhos de capital na sua venda final. Ter deixado o ESO financiar o extra A pode ser um alívio bem-vindo comparado ao pagamento de impostos duas vezes sobre o mesmo estoque.
Processo de Aprovação Rápida.
Você retém o título do estoque em uma transação do ESO. Como você não precisa transferir o estoque ou prometer como garantia, isso simplifica muito a documentação necessária para obter um adiantamento do ESO. Você também mantém a capacidade de pagar o ESO a qualquer momento antes da saída da empresa. Para mais informações sobre como o ESO pode beneficiá-lo, entre em contato conosco.
Opções de ações para funcionários com dupla taxa de imposto
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Opções de ações para funcionários com dupla taxa de imposto
Em uma economia impulsionada pelo e-commerce, o uso de opções de ações para funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativo da remuneração de muitos funcionários. Em um artigo de 13 de junho de 2000, escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times On the Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que recebem opções de ações cresceu para cerca de 10 milhões, de 1 milhão no início dos anos 90. .
Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolve muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos fundamentalmente diferentes de opções de ações - as chamadas opções de ações qualificadas ou "Opções de Ações de Incentivo" ("ISO") e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como " NSO's " Embora alguns planos possam envolver ambos os tipos de opções, há dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a esses dois tipos diferentes de opções, ISO e NSO. Para uma discussão mais abreviada sobre a taxação de opções de ações, clique aqui.
Planos de Opção de Ações Típicos.
Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins tributários, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O funcionário receberá opções para comprar ações da empresa. Essas outorgas de opção geralmente estarão vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, que permitirão ao empregado exercer a opção (ou seja, comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa pelo valor justo de mercado das ações no momento da outorga da opção. Assim, se o valor do estoque aumenta entre a outorga da opção e o exercício da opção, o empregado efetivamente compra o estoque com desconto.
Também é comum que os planos imponham restrições significativas às ações que os funcionários adquirem por meio do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque (seja por um período de tempo determinado ou enquanto o funcionário permanecer empregado) ou requisitos que o funcionário deva vender de volta ao estoque. a empresa pelo custo do empregado se o empregado deixar a empresa antes de um intervalo de tempo determinado.
Para fins fiscais, os planos de opções de ações levantam várias questões. Por exemplo, a concessão da opção é um evento tributável? O exercício da opção é tributável? Se não, quando a transação está sujeita a imposto? Uma diferença fundamental entre ISO e NSO é que o tempo dos eventos tributáveis pode ser diferente.
Para colocar as regras tributárias relativas às opções de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações ("o Plano"). O plano é criado pela BigDeal, uma nova empresa de Internet que fornece serviços de compra para empresas. O plano da BigDeal concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da empresa a um preço de US $ 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será de estoque ISO e metade será estoque de NSO. No momento em que a opção é concedida, as ações da BigDeal valem US $ 1,00 por ação. Os funcionários que recebem essas opções têm o direito de exercer opções com relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um funcionário pode comprar 5.000 ações a US $ 1,00 por ação. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante, a cada ano adicional, até que as opções para as 25.000 ações sejam adquiridas.
Após o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferência de ações como o direito da Companhia de recomprar ações "não-investidas" ao preço de exercício da opção, se o funcionário sai do BigDeal. De acordo com as disposições do Plano, uma vez exercidas as opções, 25% das ações tornam-se "adquiridas" (ou seja, livres de todas as restrições) após cada ano de serviço como funcionário da BigDeal. Para este propósito, o termo "investido" significa que o estoque não está mais sujeito a restrições.
Conforme observado acima, para fins tributários, existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e opções não estatutárias (NSO's). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISO é regido por I. R.C. & sect; 421, enquanto as opções não estatutárias são reguladas por I. R.C. & sect; 83. Como as regras de opções não estatutárias são o padrão, é conveniente começar discutindo essas regras.
Opções não estatutárias de ações.
O tratamento fiscal de opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras de I. R.C. & sect; 83, que geralmente se aplicam ao recebimento de bens em troca de serviços. Under & sect; 83 (a), os fatos tributáveis ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. A Seção 83 (a) (1) afirma isso em termos de dizer que o valor justo de mercado da propriedade recebida pelos serviços deve ser reconhecido "na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse benéfico em tal propriedade são transferíveis ou não são sujeito a um risco substancial de confisco, o que ocorrer primeiro ". Assim, o recebimento de propriedade, seja opções de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais à transferência e estiver sujeito a um risco substancial de confisco.
A aplicação do & sect; 83 para a emissão de opções de ações é regido em grande parte por Regs. & sect; 1,83-7. Sob I. R.C. & sect; 83 (e) (3) e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra nunca poderá ser um evento tributável (mesmo que os outros requisitos da cláusula 83 (a) sejam aplicáveis) a menos que a opção tenha um "mercado justo prontamente determinável" valor." Se a opção tiver um valor de mercado justo prontamente determinável, então, como o Regulamento declara, "a pessoa que realizou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no valor determinado sob a seção 83 (a)." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado da opção e o preço de exercício da opção (ou outra contraprestação paga) será tributada como receita ordinária e estará sujeita a retenção na fonte. Identidade.
Por outro lado, se a opção não tiver valor de mercado justo prontamente determinável, a outorga da opção não é um fato tributável, e a determinação das conseqüências tributárias é adiada, pelo menos, até que a opção seja exercida ou alienada, mesmo se "o valor justo de mercado de tal opção pode ter se tornado prontamente determinável antes de tal prazo." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não for um evento tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade sob a & sect; 83
Obviamente, o fator crítico na aplicação do & sect; 83 para opções de ações é o conceito de "valor justo de mercado prontamente determinável". Note que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção tem um valor de mercado justo prontamente determinável é determinado sob Regs. & sect; 1,83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a opção em si (como distinta da ação) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção geralmente não será tratada como tendo um valor de mercado justo prontamente determinável. Regs. & sect; 1,83-7 (b) (1). Existe uma possibilidade, sob Regs. & sect; 1.83-7 (b) (2), que certas opções não negociadas em uma bolsa podem ser tratadas como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável, mas essa regra provavelmente não seria aplicável exceto em circunstâncias relativamente incomuns.
Assim, no caso de opções que não sejam negociadas regularmente, a outorga da opção não será tributável, e as conseqüências tributárias serão adiadas, no mínimo, até que a opção seja exercida ou alienada. Enquanto o lucro tributável, determinado no momento do exercício, será tratado como renda ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional no valor das ações após o exercício tributável da opção poderá se qualificar para tratamento de ganho de capital, se o ganho de capital os requisitos são cumpridos.
Por exemplo, nessa situação, suponha que as opções para comprar ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de US $ 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações da BigDeal for de US $ 2,50 por ação, então US $ 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seriam tratados como receita de compensação. Se a ação for mantida por mais de um ano e, posteriormente, for vendida por US $ 4,00 por ação, os US $ 1,50 adicionais por ação de valorização poderão se qualificar para tratamento de ganho de capital.
A análise anterior assumiu que a ação adquirida através do exercício da opção é, de outra forma, propriedade irrestrita - isto é, que a ação é livremente transferível e não está sujeita a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso do BigDeal, há restrições quanto à possibilidade de transferência do estoque, e a BigDeal tem o direito de recomprar as ações até que as ações se tornem adquiridas. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência de ações, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela & sect; 16 do Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. & sect; 83 (c) (3).
Neste caso, o direito de recompra requer efetivamente que o funcionário revenda para a BigDeal quaisquer "ações não adquiridas" compradas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação de serviço do empregado. Sob Regs. & sect; 1.83-3 (c), esse direito de recompra provavelmente constituiria um "risco substancial de confisco".
Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais à transferência da ação adquirida através do exercício das opções, & sect; Isso não se aplicaria até que as restrições caíssem e a ação se tornasse "adquirida" - isto é, não mais sujeita ao direito de recompra. Em outras palavras, devido às limitações na transferência e à presença de um risco substancial de confisco, o exercício da opção BigDeal e a aquisição das ações restritas não acionariam o reconhecimento da receita sob a & sect; 83 (a). Sob os termos de & sect; 83 (c) (3), muitas vezes não é claro exatamente quando essa restrição caduca, tornando difícil dizer precisamente quando ocorre o reconhecimento de renda sob a & sect; 83
Também é importante lembrar que, em algumas circunstâncias, as restrições à transferência de estoque e aos requisitos de aquisição de direitos podem ser dispensadas por uma empresa. Isso pode causar reconhecimento de receita em & sect; 83 quanto a todas as ações em circulação que anteriormente estavam sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições da lei de valores mobiliários, podem efetivamente impedir que o acionista venda as ações.
Embora as restrições sobre a titularidade de ações e a aquisição de direitos possam causar o reconhecimento de renda sob a & sect; 83 a ser atrasado, é possível eleger sob I. R.C. & sect; 83 (b) ter o lucro reconhecido quando as opções forem exercidas. Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para o tratamento de ganho de capital e iniciar a execução do período de detenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições se tornassem totalmente adquiridas.
Uma eleição sob & sect; (B) permite que o funcionário escolha reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado da propriedade e o valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo que sob sucessão; 83 (a) o reconhecimento do rendimento seria de outro modo atrasado. Veja Regs. & sect; 1.83-2. Em situações em que o tempo preciso do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob & sect; 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza.
Para ilustrar o funcionamento do & sect; 83 (b) eleição, vamos considerar um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de US $ 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação seja de US $ 2,50. Além disso, suponha que, devido às restrições sobre o estoque, todas as ações "não-investidas" sejam tratadas como sujeitas a limites de transferência e um risco substancial de confisco (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição do Plano, 25% das ações são adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assuma o mesmo cronograma de aquisição de direitos e que, no momento da aquisição, o valor justo de mercado da ação fosse de US $ 3,00 por ação.
Na ausência de um & sect; 83 (b) eleição, não haveria reconhecimento de receita no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações fossem adquiridas, haveria reconhecimento de receita com base na diferença entre o valor do estoque ( no momento da aquisição) - US $ 3,00 por ação - e o preço de exercício - US $ 1,00 por ação. Isso significa que US $ 2,00 por ação seria uma renda ordinária de compensação. Apreciação adicional após esse ponto poderia se qualificar para o tratamento de ganho de capital se as ações fossem retidas pelo período de manutenção exigido, medido a partir desse ponto.
Por outro lado, se um & sect; (B) a eleição foi feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de receita ordinária com base na diferença entre o valor das ações naquele momento (US $ 2,50 por ação) e o preço de exercício (US $ 1,00 por ação), que resulta em US $ 1,50 por ação do salário ordinário de compensação. Suponhamos, então, que essa ação tenha sido posteriormente vendida por US $ 4,00 por ação, o valor adicional de US $ 2,50 por ação de valorização seria ganho de capital, supondo que as exigências do período de retenção fossem satisfeitas, medidas a partir do exercício da opção.
A & sect; 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isso significa que se um & sect; 83 (b) a eleição é feita e a propriedade declina em valor subseqüentemente, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento da renda ordinária.
Opções de ações de incentivo.
Os planos da ISO têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com opções de ações não estatutárias. Primeiro, sob & sect; 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não ativa nenhum reconhecimento de receita ou ganho, mesmo que a ação seja irrestrita. Segundo, se as ações são mantidas até pelo menos um ano após a data de exercício (ou dois anos a partir da data da concessão da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para imposto de renda fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se o estoque da ISO for alienado antes do vencimento desse período de manutenção, então a renda é uma receita ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO estão estabelecidos em I. R.C. & sect; 422. Um Plano da ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos da & s; 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código.
Assim, existem duas diferenças significativas entre as opções ISO e não estatutárias. Primeiro, sob as regras ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da & sect; 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco mitigado pelas regras A, discutidas abaixo. Em contraste, sob & sect; 83, o exercício da opção será um evento tributável, a menos que a ação adquirida não seja transferível e esteja sujeita a um risco substancial de confisco. Segundo, se os requisitos do período de detenção da ISO forem cumpridos, todo ganho será qualificado para tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho em relação a uma ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de detenção da ISO forem atendidos.
Embora o exercício de uma ISO não cause nenhum evento tributável no sistema tributário regular, ela tem consequências no sistema de imposto mínimo alternativo (A). Sob I. R.C. & sect; 56 (b) (3), o tratamento fiscal favorável concedido pela & sect; 421 e & sect; 422 "não se aplicará à transferência de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações de incentivo", para propósitos. Assim, o tratamento tributário, para propósitos A, é governado em grande parte pelas regras da & se; 83, como discutido acima. Under & sect; 83, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como lucro tributável quando os direitos do funcionário à ação ficarem totalmente adquiridos e não correrem mais risco de confisco. Esse "spread" é tratado como um ajuste A.
O efeito deste ajuste A é fazer com que o contribuinte reconheça um lucro tributável sobre o exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não sujeita a um risco substancial de confisco. Neste caso, como mencionado acima, na medida em que sob o & sect; 83 regras as ações adquiridas pelo exercício da opção são restritas e sujeitas a um risco substancial de caducidade, então o ajuste A não deve ocorrer até que a ação se torne adquirida e as restrições prescrevam, porque para um propósito, a opção é governada pela regras de & sect; 83
Independentemente de quando o ajuste A surge, ele tem vários efeitos. Primeiro, o ajuste A - o spread entre o valor justo de mercado e o preço da opção - pode ficar sujeito a A e um imposto A pode ter que ser pago sobre esse valor, mesmo que o estoque possa ser retido por muitos anos ou, por fim, vendido com prejuízo. Além disso, a base do estoque, somente para propósitos A, torna-se o valor justo de mercado na data em que o ajuste A surge. Veja I. R.C. & sect; 56 (b) (3). Devido a esse ajuste de base, quando o estoque for realmente vendido, não haverá ganho A na extensão do "spread" que estava anteriormente sujeito ao imposto A.
Como a base do estoque será diferente para A e para fins tributários regulares, a venda subseqüente do estoque gerará ganho ou perda para fins de impostos regulares, mesmo que não gere nenhum ganho para fins específicos. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também incluiria o "spread" que foi anteriormente incluído na renda tributável A, há um risco de dupla tributação, exceto para o crédito A, conforme determinado em I. R.C. & sect; 53. Em teoria, o pagamento de A no ano do exercício cria um crédito que reduz o imposto regular no ano em que o estoque é realmente vendido, já que naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior do que A renda tributável, devido às diferenças na base de estoque.
Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, no entanto, a extensão em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo bastante complicado e da operação do crédito A, cuja discussão completa está além do escopo deste artigo. Para os propósitos atuais, uma breve visão geral deve ser suficiente.
Quando um contribuinte está sujeito ao passivo A em qualquer ano fiscal, a quantia de "líquido ajustado" A pago nesse ano está disponível como crédito contra o seu passivo fiscal regular nos anos futuros. Esse crédito, no entanto, não reduzirá o imposto regular abaixo do provisório A em qualquer ano. Assim, depois que o crédito é criado, ele só pode ser usado em um ano subsequente em que o imposto A é menor do que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado a partir do A pago sobre o exercício de uma ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto A é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença.
Naturalmente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que a ação é vendida, outros ajustes A não relacionados ao ISO anterior podem fazer com que o imposto A desse ano seja o mesmo ou maior do que o imposto regular, o crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano no qual o estoque da ISO é vendido, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes A não relacionados podem fazer com que o imposto A seja maior do que o imposto regular e, assim, impedir o uso do crédito A do ano anterior. Na realidade, às vezes é necessário um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito A. Além disso, o Congresso tem considerado várias propostas diferentes para fornecer mais alívio do A, mas as perspectivas de qualquer mudança no A são incertas, na melhor das hipóteses.
Em situações como a do BigDeal, onde a ação adquirida sob a opção não é transferível e está sujeita a um risco substancial de confisco - ou seja, restrições que afetam; Se o reconhecimento da receita for adiado até que as restrições sejam anuladas, as vantagens do tratamento da ISO são mais limitadas do que nas situações em que a ação adquirida não está sujeita a um risco substancial de confisco. Se, devido às restrições, o reconhecimento de receita em ações opcionais não estatutárias estiver atrasado na & sect; 83, então a primeira diferença entre ISO e opções não estatutárias - falta de reconhecimento de receita no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa. Sob tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção da ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os prazos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações podem reduzir o valor desse benefício. A economia real que pode resultar do tratamento da ISO, sob tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relacionadas ao valor de mercado da ação, à situação fiscal de um indivíduo e a outros ajustes de A eventos que afetam o indivíduo.
Conclusão.
Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, as opções da ISO e não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que, de outra forma, seria uma receita de remuneração ordinária em ganho de capital. Dadas as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Aproveitar ao máximo esse benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subsequente do estoque. Cuidado Um planejamento é essencial.
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Abaixo estão trechos de FAQs sobre declarações de impostos. O conteúdo é retirado das 750 FAQs sobre myStockOptions. Todo o nosso conteúdo está disponível para sua empresa licenciar ou por associação Premium ou Pro. Por favor, não copie ou extraia nosso conteúdo editorial sem nossa permissão.
Quais são os maiores erros de retorno de impostos a serem evitados com opções de ações, ações restritas e ESPPs?
1. Pensando que você não precisa relatar vendas. Com um exercício sem dinheiro / venda no mesmo dia de opções de ações, o spread é relatado em seu W-2 e em seu retorno de imposto como renda ordinária. Mesmo que você nunca tenha comprado as ações após o exercício, você ainda precisa relatar essa transação no Schedule D (Ganhos e Perdas de Capital) do Formulário IRS 1040. Você pode até ter alguns pequenos ganhos ou perdas, dependendo de como sua empresa calcula o spread em exercício, e sobre quaisquer comissões e taxas para a venda de ações. Para um exemplo anotado de como reportar o exercício sem dinheiro no seu Schedule D, veja outro FAQ. Uma FAQ diferente explica e ilustra o relatório em um exercício de venda a capa.
Se o IRS recebesse um relatório de seus resultados brutos de venda de seu corretor (no Formulário 1099-B), mas sem um relatório correspondente da venda em seu Cronograma D, ele pensaria que você não tinha relatado o ganho na venda. Assumindo uma base fiscal de US $ 0, os computadores do IRS enviariam automaticamente um aviso para os impostos devidos.
O mesmo se aplica ao estoque restrito e ao plano de compra de ações do empregado. Depois de vender quaisquer ações no momento da aquisição ou na compra, você ainda precisa relatar a venda no Cronograma D, mesmo que você não tenha ganho algum e também o inclua como parte de sua receita de compensação.
2. Pagar mais impostos do que o necessário. Com opções de ações não qualificadas, o spread no exercício já foi relatado ao IRS no Formulário W-2 (ou no Formulário 1099-MISC se você for um não funcionário) e está incluído na sua receita para o ano de exercício. (Com opções de ações de incentivo, se você fizer uma disposição desqualificante, como uma venda antecipada, a receita também aparecerá no W-2.)
Portanto, quando você relatar a venda no Anexo D, não torne o preço de exercício sua base de custo. Evite a dupla tributação, listando o preço de mercado na data do exercício como sua base de custo na ação, que será o preço de exercício mais o montante da renda ordinária sobre a qual você já pagou impostos. Para um exemplo anotado mostrando como reportar a venda no seu Schedule D, veja outro FAQ em myStockOptions. Com um ESPP, você pode cometer o mesmo erro: certifique-se de incluir não apenas o preço de compra com desconto em sua base de cálculo, mas também a receita W-2 causada pela venda.
Com estoque restrito, um erro semelhante está em esperar pelos desavisados. Sua base de cálculo para relatar a venda de ações no Anexo D é o valor da receita de compensação no investimento que apareceu no seu W-2. Se você fez uma eleição da Seção 83 (b) (não disponível para RSUs), o valor base é o valor na concessão do seu W-2. Não assuma que, porque você não pagou nenhum dinheiro para comprar o estoque ou exercer qualquer coisa, sua base de cálculo é zero. Caso contrário, você pagará imposto duplo sobre o valor das ações no vesting. Veja uma FAQ relacionada com um diagrama anotado do Schedule D que mostra como você relata as vendas de ações depois de ter mantido o estoque no vesting.
Veja outras FAQs em myStockOptions para ler sobre muitos erros de retorno de imposto para evitar com opções de ações, ações restritas, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de funcionários.
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myStockOptions oferece podcasts de entretenimento sobre uma variedade de tópicos em compensação de equidade. Ouça através do seu navegador ou em qualquer lugar com um media player portátil. O podcast do momento é, obviamente, sobre dicas de retorno de impostos e evitar erros. Aprenda a evitar erros dispendiosos que podem atrair atenção indesejada do IRS!
Juntamente com os nossos muitos artigos sobre estes tópicos, acabamos de publicar uma apresentação em PowerPoint (em PDF) intitulada Tax Return Mistakes & Error Prevention, disponível no Centro de Impostos. Adaptado de um webinar oferecido pelo editor-chefe da myStockOptions, a apresentação abrange os 10 principais erros mais comuns de retorno de impostos e questões relacionadas à remuneração de ações, sejam opções, ações restritas ou ESPPs. A cobertura inclui uma discussão sobre as mudanças na lei tributária de 2009 e 2010 que afetam as declarações de impostos e o planejamento. Mediante solicitação, os Membros Premium e Pro do myStockOptions podem obter permissão para distribuir a apresentação para funcionários ou clientes ou para modificá-la para uso próprio.
Intrigado pelo seu W-2 ou um 1099-B? Não sabe como e onde reportar as vendas de ações da empresa no seu retorno de imposto? Aprenda dicas simples para evitar erros que podem custar caro mais tarde! (Este artigo está disponível gratuitamente!)
As ações restritas ou unidades de estoque restritas (RSUs), concedidas juntamente com ou em vez de opções de ações, trazem seus próprios problemas especiais para a sua declaração de imposto.
Se você concluir sua própria declaração de imposto de renda ou apenas quiser analisar o que seu preparador de impostos fez, é importante entender os requisitos básicos de relatório para opções de ações não qualificadas. Saiba o que você precisa para relatar seu retorno de imposto em cada etapa do ciclo de vida do NQSO.
As opções de ações de incentivo trazem complexidades especiais para as declarações fiscais, especialmente quando o imposto mínimo alternativo está envolvido.
Saiba como relatar suas vendas de ações da empresa no Anexo D do Formulário IRS 1040. Nosso guia abrangente para relatórios da Programação D cobre vendas de ações de opções de ações não qualificadas, opções de ações de incentivo, ações restritas, unidades de estoque restritas, ações de desempenho, compra de ações de funcionários planos e direitos de valorização de ações.
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Exercer NQSOs ou ISOs, vendendo apenas ações suficientes para cobrir custos e impostos, traz sua própria mudança especial para as declarações fiscais. Para obter detalhes sobre os relatórios para esses exercícios de venda até a capa, consulte as Perguntas frequentes sobre myStockOptions.
Em algumas empresas, as atribuições internacionais costumam ser acompanhadas por um pacote de equalização de impostos, no qual a empresa protege você de impostos mais altos no exterior, concordando em mantê-lo na posição fiscal que você normalmente tem em casa. Parece bom, mas como isso funciona? A FAQ relevante explica. Outras informações fiscais internacionais estão disponíveis no Global Tax Guide em myStockOptions.
Uma complicação imprevista se esconde no Making Work Pay Credit, promulgado em 2009 como um corte de impostos para 2009 e 2010. O crédito é contabilizado em sua retenção salarial regular, mas se um pico de remuneração de ações forçar você a sair da faixa de elegibilidade do crédito, Você pode acabar tendo que pagar impostos extras sobre o crédito com o retorno de imposto. Leia mais sobre essa potencial dor de cabeça no FAQ relacionado.
Pode o IRS apreender opções de ações ou ações restritas sob um penhor fiscal? Descubra em um novo FAQ em myStockOptions.
Equity Focus no software Two Step.
Ainda não está pronto para mudar para um sistema online de gestão de patrimônio? Faça o download dessas calculadoras GRATUITAS Black-Scholes para facilitar e agilizar o relatório do FAS 123R (agora ASC Topic 718).
Em uma pesquisa sobre incentivos de capital global, a PricewaterhouseCoopers encontrou inúmeras mudanças que a crise econômica levou além de apenas programas para lidar com opções de ações subaquáticas (veja Liderando o rebote: compensação de ações em foco). A PwC observou que a mudança mencionada com mais frequência pelas empresas pesquisadas é a substituição de subsídios baseados em serviços por subsídios baseados em condições de desempenho.
As empresas foram questionadas sobre as mudanças que farão para conceder práticas no próximo ano (2010) de acordo com as condições atuais do mercado.
Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações incentivadas pode desencadear um imposto mínimo alternativo (A). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Em uma economia impulsionada pelo e-commerce, o uso de opções de ações para funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativo da remuneração de muitos funcionários. Em um artigo de 13 de junho de 2000, escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times On the Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que recebem opções de ações cresceu para cerca de 10 milhões, de 1 milhão no início dos anos 90. .
Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolve muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos fundamentalmente diferentes de opções de ações - as chamadas opções de ações qualificadas ou "Opções de Ações de Incentivo" ("ISO") e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como " NSO's " Embora alguns planos possam envolver ambos os tipos de opções, há dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a esses dois tipos diferentes de opções, ISO e NSO. Para uma discussão mais abreviada sobre a taxação de opções de ações, clique aqui.
Planos de Opção de Ações Típicos.
Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins tributários, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O funcionário receberá opções para comprar ações da empresa. Essas outorgas de opção geralmente estarão vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, que permitirão ao empregado exercer a opção (ou seja, comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa pelo valor justo de mercado das ações no momento da outorga da opção. Assim, se o valor do estoque aumenta entre a outorga da opção e o exercício da opção, o empregado efetivamente compra o estoque com desconto.
Também é comum que os planos imponham restrições significativas às ações que os funcionários adquirem por meio do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque (seja por um período de tempo determinado ou enquanto o funcionário permanecer empregado) ou requisitos que o funcionário deva vender de volta ao estoque. a empresa pelo custo do empregado se o empregado deixar a empresa antes de um intervalo de tempo determinado.
Para fins fiscais, os planos de opções de ações levantam várias questões. Por exemplo, a concessão da opção é um evento tributável? O exercício da opção é tributável? Se não, quando a transação está sujeita a imposto? Uma diferença fundamental entre ISO e NSO é que o tempo dos eventos tributáveis pode ser diferente.
Para colocar as regras tributárias relativas às opções de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações ("o Plano"). O plano é criado pela BigDeal, uma nova empresa de Internet que fornece serviços de compra para empresas. O plano da BigDeal concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da empresa a um preço de US $ 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será de estoque ISO e metade será estoque de NSO. No momento em que a opção é concedida, as ações da BigDeal valem US $ 1,00 por ação. Os funcionários que recebem essas opções têm o direito de exercer opções com relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um funcionário pode comprar 5.000 ações a US $ 1,00 por ação. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante, a cada ano adicional, até que as opções para as 25.000 ações sejam adquiridas.
Após o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferência de ações como o direito da Companhia de recomprar ações "não-investidas" ao preço de exercício da opção, se o funcionário sai do BigDeal. De acordo com as disposições do Plano, uma vez exercidas as opções, 25% das ações tornam-se "adquiridas" (ou seja, livres de todas as restrições) após cada ano de serviço como funcionário da BigDeal. Para este propósito, o termo "investido" significa que o estoque não está mais sujeito a restrições.
Conforme observado acima, para fins tributários, existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e opções não estatutárias (NSO's). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISO é regido por I. R.C. & sect; 421, enquanto as opções não estatutárias são reguladas por I. R.C. & sect; 83. Como as regras de opções não estatutárias são o padrão, é conveniente começar discutindo essas regras.
Opções não estatutárias de ações.
O tratamento fiscal de opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras de I. R.C. & sect; 83, que geralmente se aplicam ao recebimento de bens em troca de serviços. Under & sect; 83 (a), os fatos tributáveis ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. A Seção 83 (a) (1) afirma isso em termos de dizer que o valor justo de mercado da propriedade recebida pelos serviços deve ser reconhecido "na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse benéfico em tal propriedade são transferíveis ou não são sujeito a um risco substancial de confisco, o que ocorrer primeiro ". Assim, o recebimento de propriedade, seja opções de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais à transferência e estiver sujeito a um risco substancial de confisco.
A aplicação do & sect; 83 para a emissão de opções de ações é regido em grande parte por Regs. & sect; 1,83-7. Sob I. R.C. & sect; 83 (e) (3) e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra nunca poderá ser um evento tributável (mesmo que os outros requisitos da cláusula 83 (a) sejam aplicáveis) a menos que a opção tenha um "mercado justo prontamente determinável" valor." Se a opção tiver um valor de mercado justo prontamente determinável, então, como o Regulamento declara, "a pessoa que realizou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no valor determinado sob a seção 83 (a)." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado da opção e o preço de exercício da opção (ou outra contraprestação paga) será tributada como receita ordinária e estará sujeita a retenção na fonte. Identidade.
Por outro lado, se a opção não tiver valor de mercado justo prontamente determinável, a outorga da opção não é um fato tributável, e a determinação das conseqüências tributárias é adiada, pelo menos, até que a opção seja exercida ou alienada, mesmo se "o valor justo de mercado de tal opção pode ter se tornado prontamente determinável antes de tal prazo." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não for um evento tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade sob a & sect; 83
Obviamente, o fator crítico na aplicação do & sect; 83 para opções de ações é o conceito de "valor justo de mercado prontamente determinável". Note que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção tem um valor de mercado justo prontamente determinável é determinado sob Regs. & sect; 1,83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a opção em si (como distinta da ação) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção geralmente não será tratada como tendo um valor de mercado justo prontamente determinável. Regs. & sect; 1,83-7 (b) (1). Existe uma possibilidade, sob Regs. & sect; 1.83-7 (b) (2), que certas opções não negociadas em uma bolsa podem ser tratadas como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável, mas essa regra provavelmente não seria aplicável exceto em circunstâncias relativamente incomuns.
Assim, no caso de opções que não sejam negociadas regularmente, a outorga da opção não será tributável, e as conseqüências tributárias serão adiadas, no mínimo, até que a opção seja exercida ou alienada. Enquanto o lucro tributável, determinado no momento do exercício, será tratado como renda ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional no valor das ações após o exercício tributável da opção poderá se qualificar para tratamento de ganho de capital, se o ganho de capital os requisitos são cumpridos.
Por exemplo, nessa situação, suponha que as opções para comprar ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de US $ 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações da BigDeal for de US $ 2,50 por ação, então US $ 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seriam tratados como receita de compensação. Se a ação for mantida por mais de um ano e, posteriormente, for vendida por US $ 4,00 por ação, os US $ 1,50 adicionais por ação de valorização poderão se qualificar para tratamento de ganho de capital.
A análise anterior assumiu que a ação adquirida através do exercício da opção é, de outra forma, propriedade irrestrita - isto é, que a ação é livremente transferível e não está sujeita a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso do BigDeal, há restrições quanto à possibilidade de transferência do estoque, e a BigDeal tem o direito de recomprar as ações até que as ações se tornem adquiridas. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência de ações, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela & sect; 16 do Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. & sect; 83 (c) (3).
Neste caso, o direito de recompra requer efetivamente que o funcionário revenda para a BigDeal quaisquer "ações não adquiridas" compradas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação de serviço do empregado. Sob Regs. & sect; 1.83-3 (c), esse direito de recompra provavelmente constituiria um "risco substancial de confisco".
Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais à transferência da ação adquirida através do exercício das opções, & sect; Isso não se aplicaria até que as restrições caíssem e a ação se tornasse "adquirida" - isto é, não mais sujeita ao direito de recompra. Em outras palavras, devido às limitações na transferência e à presença de um risco substancial de confisco, o exercício da opção BigDeal e a aquisição das ações restritas não acionariam o reconhecimento da receita sob a & sect; 83 (a). Sob os termos de & sect; 83 (c) (3), muitas vezes não é claro exatamente quando essa restrição caduca, tornando difícil dizer precisamente quando ocorre o reconhecimento de renda sob a & sect; 83
Também é importante lembrar que, em algumas circunstâncias, as restrições à transferência de estoque e aos requisitos de aquisição de direitos podem ser dispensadas por uma empresa. Isso pode causar reconhecimento de receita em & sect; 83 quanto a todas as ações em circulação que anteriormente estavam sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições da lei de valores mobiliários, podem efetivamente impedir que o acionista venda as ações.
Embora as restrições sobre a titularidade de ações e a aquisição de direitos possam causar o reconhecimento de renda sob a & sect; 83 a ser atrasado, é possível eleger sob I. R.C. & sect; 83 (b) ter o lucro reconhecido quando as opções forem exercidas. Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para o tratamento de ganho de capital e iniciar a execução do período de detenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições se tornassem totalmente adquiridas.
Uma eleição sob & sect; (B) permite que o funcionário escolha reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado da propriedade e o valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo que sob sucessão; 83 (a) o reconhecimento do rendimento seria de outro modo atrasado. Veja Regs. & sect; 1.83-2. Em situações em que o tempo preciso do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob & sect; 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza.
Para ilustrar o funcionamento do & sect; 83 (b) eleição, vamos considerar um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de US $ 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação seja de US $ 2,50. Além disso, suponha que, devido às restrições sobre o estoque, todas as ações "não-investidas" sejam tratadas como sujeitas a limites de transferência e um risco substancial de confisco (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição do Plano, 25% das ações são adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assuma o mesmo cronograma de aquisição de direitos e que, no momento da aquisição, o valor justo de mercado da ação fosse de US $ 3,00 por ação.
Na ausência de um & sect; 83 (b) eleição, não haveria reconhecimento de receita no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações fossem adquiridas, haveria reconhecimento de receita com base na diferença entre o valor do estoque ( no momento da aquisição) - US $ 3,00 por ação - e o preço de exercício - US $ 1,00 por ação. Isso significa que US $ 2,00 por ação seria uma renda ordinária de compensação. Apreciação adicional após esse ponto poderia se qualificar para o tratamento de ganho de capital se as ações fossem retidas pelo período de manutenção exigido, medido a partir desse ponto.
Por outro lado, se um & sect; (B) a eleição foi feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de receita ordinária com base na diferença entre o valor das ações naquele momento (US $ 2,50 por ação) e o preço de exercício (US $ 1,00 por ação), que resulta em US $ 1,50 por ação do salário ordinário de compensação. Suponhamos, então, que essa ação tenha sido posteriormente vendida por US $ 4,00 por ação, o valor adicional de US $ 2,50 por ação de valorização seria ganho de capital, supondo que as exigências do período de retenção fossem satisfeitas, medidas a partir do exercício da opção.
A & sect; 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isso significa que se um & sect; 83 (b) a eleição é feita e a propriedade declina em valor subseqüentemente, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento da renda ordinária.
Opções de ações de incentivo.
Os planos da ISO têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com opções de ações não estatutárias. Primeiro, sob & sect; 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não ativa nenhum reconhecimento de receita ou ganho, mesmo que a ação seja irrestrita. Segundo, se as ações são mantidas até pelo menos um ano após a data de exercício (ou dois anos a partir da data da concessão da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para imposto de renda fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se o estoque da ISO for alienado antes do vencimento desse período de manutenção, então a renda é uma receita ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO estão estabelecidos em I. R.C. & sect; 422. Um Plano da ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos da & s; 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código.
Assim, existem duas diferenças significativas entre as opções ISO e não estatutárias. Primeiro, sob as regras ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da & sect; 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco mitigado pelas regras A, discutidas abaixo. Em contraste, sob & sect; 83, o exercício da opção será um evento tributável, a menos que a ação adquirida não seja transferível e esteja sujeita a um risco substancial de confisco. Segundo, se os requisitos do período de detenção da ISO forem cumpridos, todo ganho será qualificado para tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho em relação a uma ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de detenção da ISO forem atendidos.
Embora o exercício de uma ISO não cause nenhum evento tributável no sistema tributário regular, ela tem consequências no sistema de imposto mínimo alternativo (A). Sob I. R.C. & sect; 56 (b) (3), o tratamento fiscal favorável concedido pela & sect; 421 e & sect; 422 "não se aplicará à transferência de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações de incentivo", para propósitos. Assim, o tratamento tributário, para propósitos A, é governado em grande parte pelas regras da & se; 83, como discutido acima. Under & sect; 83, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como lucro tributável quando os direitos do funcionário à ação ficarem totalmente adquiridos e não correrem mais risco de confisco. Esse "spread" é tratado como um ajuste A.
O efeito deste ajuste A é fazer com que o contribuinte reconheça um lucro tributável sobre o exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não sujeita a um risco substancial de confisco. Neste caso, como mencionado acima, na medida em que sob o & sect; 83 regras as ações adquiridas pelo exercício da opção são restritas e sujeitas a um risco substancial de caducidade, então o ajuste A não deve ocorrer até que a ação se torne adquirida e as restrições prescrevam, porque para um propósito, a opção é governada pela regras de & sect; 83
Independentemente de quando o ajuste A surge, ele tem vários efeitos. Primeiro, o ajuste A - o spread entre o valor justo de mercado e o preço da opção - pode ficar sujeito a A e um imposto A pode ter que ser pago sobre esse valor, mesmo que o estoque possa ser retido por muitos anos ou, por fim, vendido com prejuízo. Além disso, a base do estoque, somente para propósitos A, torna-se o valor justo de mercado na data em que o ajuste A surge. Veja I. R.C. & sect; 56 (b) (3). Devido a esse ajuste de base, quando o estoque for realmente vendido, não haverá ganho A na extensão do "spread" que estava anteriormente sujeito ao imposto A.
Como a base do estoque será diferente para A e para fins tributários regulares, a venda subseqüente do estoque gerará ganho ou perda para fins de impostos regulares, mesmo que não gere nenhum ganho para fins específicos. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também incluiria o "spread" que foi anteriormente incluído na renda tributável A, há um risco de dupla tributação, exceto para o crédito A, conforme determinado em I. R.C. & sect; 53. Em teoria, o pagamento de A no ano do exercício cria um crédito que reduz o imposto regular no ano em que o estoque é realmente vendido, já que naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior do que A renda tributável, devido às diferenças na base de estoque.
Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, no entanto, a extensão em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo bastante complicado e da operação do crédito A, cuja discussão completa está além do escopo deste artigo. Para os propósitos atuais, uma breve visão geral deve ser suficiente.
Quando um contribuinte está sujeito ao passivo A em qualquer ano fiscal, a quantia de "líquido ajustado" A pago nesse ano está disponível como crédito contra o seu passivo fiscal regular nos anos futuros. Esse crédito, no entanto, não reduzirá o imposto regular abaixo do provisório A em qualquer ano. Assim, depois que o crédito é criado, ele só pode ser usado em um ano subsequente em que o imposto A é menor do que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado a partir do A pago sobre o exercício de uma ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto A é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença.
Naturalmente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que a ação é vendida, outros ajustes A não relacionados ao ISO anterior podem fazer com que o imposto A desse ano seja o mesmo ou maior do que o imposto regular, o crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano no qual o estoque da ISO é vendido, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes A não relacionados podem fazer com que o imposto A seja maior do que o imposto regular e, assim, impedir o uso do crédito A do ano anterior. Na realidade, às vezes é necessário um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito A. Além disso, o Congresso tem considerado várias propostas diferentes para fornecer mais alívio do A, mas as perspectivas de qualquer mudança no A são incertas, na melhor das hipóteses.
Em situações como a do BigDeal, onde a ação adquirida sob a opção não é transferível e está sujeita a um risco substancial de confisco - ou seja, restrições que afetam; Se o reconhecimento da receita for adiado até que as restrições sejam anuladas, as vantagens do tratamento da ISO são mais limitadas do que nas situações em que a ação adquirida não está sujeita a um risco substancial de confisco. Se, devido às restrições, o reconhecimento de receita em ações opcionais não estatutárias estiver atrasado na & sect; 83, então a primeira diferença entre ISO e opções não estatutárias - falta de reconhecimento de receita no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa. Sob tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção da ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os prazos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações podem reduzir o valor desse benefício. A economia real que pode resultar do tratamento da ISO, sob tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relacionadas ao valor de mercado da ação, à situação fiscal de um indivíduo e a outros ajustes de A eventos que afetam o indivíduo.
Conclusão.
Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, as opções da ISO e não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que, de outra forma, seria uma receita de remuneração ordinária em ganho de capital. Dadas as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Aproveitar ao máximo esse benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subsequente do estoque. Cuidado Um planejamento é essencial.
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Como evitar erros caros na declaração de impostos: myStockOptions Newsletter No. 41.
Na myStockOptions, nós fazemos o planejamento financeiro, fiscal e legal para compensação de ações facilmente compreensível para pessoas que não querem ler o Código da Receita Federal ou as leis de valores mobiliários. Esta missão nunca é mais valiosa do que durante as pressões da temporada de retorno de impostos. A prevenção oportuna de erros nas declarações de impostos agora pode fazer uma grande diferença mais tarde, pois os erros podem levar a penalidades de IRS dispendiosas, ou mesmo à temida perspectiva de uma auditoria de IRS.
Abaixo, neste boletim informativo, há uma FAQ que exemplifica as muitas maneiras pelas quais o myStockOptions pode ajudá-lo a evitar erros caros nas declarações de impostos que envolvem compensação de ações. Em outro lugar do boletim informativo, também direcionamos a você nossos artigos especiais sobre tópicos de retorno de imposto e um lote de conteúdo novo ou recentemente revisado relacionado a declarações fiscais.
Nós apreciamos seu interesse em myStockOptions. Se você ainda não se inscreve na assinatura Premium ou Pro, dando acesso total ao nosso conteúdo e ferramentas, entre em contato conosco antes de 1º de abril para receber um desconto de US $ 25 em uma assinatura de um ano. Todo o nosso conteúdo e ferramentas também estão disponíveis para licenciamento. Gostaríamos muito de ouvir você por telefone (617-734-1979) ou por e-mail (editors @ mystockoptions). Obrigado.
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Abaixo estão trechos de FAQs sobre declarações de impostos. O conteúdo é retirado das 750 FAQs sobre myStockOptions. Todo o nosso conteúdo está disponível para sua empresa licenciar ou por associação Premium ou Pro. Por favor, não copie ou extraia nosso conteúdo editorial sem nossa permissão.
Quais são os maiores erros de retorno de impostos a serem evitados com opções de ações, ações restritas e ESPPs?
1. Pensando que você não precisa relatar vendas. Com um exercício sem dinheiro / venda no mesmo dia de opções de ações, o spread é relatado em seu W-2 e em seu retorno de imposto como renda ordinária. Mesmo que você nunca tenha comprado as ações após o exercício, você ainda precisa relatar essa transação no Schedule D (Ganhos e Perdas de Capital) do Formulário IRS 1040. Você pode até ter alguns pequenos ganhos ou perdas, dependendo de como sua empresa calcula o spread em exercício, e sobre quaisquer comissões e taxas para a venda de ações. Para um exemplo anotado de como reportar o exercício sem dinheiro no seu Schedule D, veja outro FAQ. Uma FAQ diferente explica e ilustra o relatório em um exercício de venda a capa.
Se o IRS recebesse um relatório de seus resultados brutos de venda de seu corretor (no Formulário 1099-B), mas sem um relatório correspondente da venda em seu Cronograma D, ele pensaria que você não tinha relatado o ganho na venda. Assumindo uma base fiscal de US $ 0, os computadores do IRS enviariam automaticamente um aviso para os impostos devidos.
O mesmo se aplica ao estoque restrito e ao plano de compra de ações do empregado. Depois de vender quaisquer ações no momento da aquisição ou na compra, você ainda precisa relatar a venda no Cronograma D, mesmo que você não tenha ganho algum e também o inclua como parte de sua receita de compensação.
2. Pagar mais impostos do que o necessário. Com opções de ações não qualificadas, o spread no exercício já foi relatado ao IRS no Formulário W-2 (ou no Formulário 1099-MISC se você for um não funcionário) e está incluído na sua receita para o ano de exercício. (Com opções de ações de incentivo, se você fizer uma disposição desqualificante, como uma venda antecipada, a receita também aparecerá no W-2.)
Portanto, quando você relatar a venda no Anexo D, não torne o preço de exercício sua base de custo. Evite a dupla tributação, listando o preço de mercado na data do exercício como sua base de custo na ação, que será o preço de exercício mais o montante da renda ordinária sobre a qual você já pagou impostos. Para um exemplo anotado mostrando como reportar a venda no seu Schedule D, veja outro FAQ em myStockOptions. Com um ESPP, você pode cometer o mesmo erro: certifique-se de incluir não apenas o preço de compra com desconto em sua base de cálculo, mas também a receita W-2 causada pela venda.
Com estoque restrito, um erro semelhante está em esperar pelos desavisados. Sua base de cálculo para relatar a venda de ações no Anexo D é o valor da receita de compensação no investimento que apareceu no seu W-2. Se você fez uma eleição da Seção 83 (b) (não disponível para RSUs), o valor base é o valor na concessão do seu W-2. Não assuma que, porque você não pagou nenhum dinheiro para comprar o estoque ou exercer qualquer coisa, sua base de cálculo é zero. Caso contrário, você pagará imposto duplo sobre o valor das ações no vesting. Veja uma FAQ relacionada com um diagrama anotado do Schedule D que mostra como você relata as vendas de ações depois de ter mantido o estoque no vesting.
Veja outras FAQs em myStockOptions para ler sobre muitos erros de retorno de imposto para evitar com opções de ações, ações restritas, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de funcionários.
Pense duas vezes em vídeo e em séries de intranet.
Com casos de negociação privilegiada nas notícias, agora é um bom momento para se concentrar em seu programa de conformidade e na educação para evitar negociações com informações privilegiadas. A dramática série de vídeos Think Twice ensinará, entreterá e sacudirá seus funcionários e executivos sobre informações privilegiadas e fraudes de valores mobiliários. Usadas por mais de 1.000 empresas e desenvolvidas com a contribuição da SEC Enforcement Division, essas poderosas e memoráveis histórias vão impulsionar os principais pontos da empresa em:
que insider trading são as penalidades e conseqüências de como a SEC descobre atividades ilegais, o que acontece se suspeitar de gorjeta ou negociação ilegal de como as investigações da SEC são conduzidas.
Para obter mais informações sobre a série de vídeos Think Twice e um white paper gratuito sobre prevenção e educação de informações privilegiadas, consulte os vídeos sobre direitos autorais. Ambos os formatos DVD e VHS estão disponíveis. Compradores corporativos qualificados, incluindo novas empresas de IPO, podem solicitar visualizações gratuitas. O licenciamento de intranet está disponível.
myStockOptions oferece podcasts de entretenimento sobre uma variedade de tópicos em compensação de equidade. Ouça através do seu navegador ou em qualquer lugar com um media player portátil. O podcast do momento é, obviamente, sobre dicas de retorno de impostos e evitar erros. Aprenda a evitar erros dispendiosos que podem atrair atenção indesejada do IRS!
Juntamente com os nossos muitos artigos sobre estes tópicos, acabamos de publicar uma apresentação em PowerPoint (em PDF) intitulada Tax Return Mistakes & Error Prevention, disponível no Centro de Impostos. Adaptado de um webinar oferecido pelo editor-chefe da myStockOptions, a apresentação abrange os 10 principais erros mais comuns de retorno de impostos e questões relacionadas à remuneração de ações, sejam opções, ações restritas ou ESPPs. A cobertura inclui uma discussão sobre as mudanças na lei tributária de 2009 e 2010 que afetam as declarações de impostos e o planejamento. Mediante solicitação, os Membros Premium e Pro do myStockOptions podem obter permissão para distribuir a apresentação para funcionários ou clientes ou para modificá-la para uso próprio.
Intrigado pelo seu W-2 ou um 1099-B? Não sabe como e onde reportar as vendas de ações da empresa no seu retorno de imposto? Aprenda dicas simples para evitar erros que podem custar caro mais tarde! (Este artigo está disponível gratuitamente!)
As ações restritas ou unidades de estoque restritas (RSUs), concedidas juntamente com ou em vez de opções de ações, trazem seus próprios problemas especiais para a sua declaração de imposto.
Se você concluir sua própria declaração de imposto de renda ou apenas quiser analisar o que seu preparador de impostos fez, é importante entender os requisitos básicos de relatório para opções de ações não qualificadas. Saiba o que você precisa para relatar seu retorno de imposto em cada etapa do ciclo de vida do NQSO.
As opções de ações de incentivo trazem complexidades especiais para as declarações fiscais, especialmente quando o imposto mínimo alternativo está envolvido.
Saiba como relatar suas vendas de ações da empresa no Anexo D do Formulário IRS 1040. Nosso guia abrangente para relatórios da Programação D cobre vendas de ações de opções de ações não qualificadas, opções de ações de incentivo, ações restritas, unidades de estoque restritas, ações de desempenho, compra de ações de funcionários planos e direitos de valorização de ações.
Com mais de 25 anos de experiência, 25% da S & P conta com os Serviços Corporativos E * TRADE para soluções inovadoras de compensação de equidade de ponta a ponta que oferecem facilidade, escolha e flexibilidade para se adaptar às necessidades indevidas de sua empresa. A poderosa combinação dos Serviços Corporativos E * TRADE e E * TRADE Securities nos permite fornecer serviços de administração de planos de ações de seis centros de serviços globais para mais de 1 milhão de participantes em mais de 160 países em todo o mundo.
Exercer NQSOs ou ISOs, vendendo apenas ações suficientes para cobrir custos e impostos, traz sua própria mudança especial para as declarações fiscais. Para obter detalhes sobre os relatórios para esses exercícios de venda até a capa, consulte as Perguntas frequentes sobre myStockOptions.
Em algumas empresas, as atribuições internacionais costumam ser acompanhadas por um pacote de equalização de impostos, no qual a empresa protege você de impostos mais altos no exterior, concordando em mantê-lo na posição fiscal que você normalmente tem em casa. Parece bom, mas como isso funciona? A FAQ relevante explica. Outras informações fiscais internacionais estão disponíveis no Global Tax Guide em myStockOptions.
Uma complicação imprevista se esconde no Making Work Pay Credit, promulgado em 2009 como um corte de impostos para 2009 e 2010. O crédito é contabilizado em sua retenção salarial regular, mas se um pico de remuneração de ações forçar você a sair da faixa de elegibilidade do crédito, Você pode acabar tendo que pagar impostos extras sobre o crédito com o retorno de imposto. Leia mais sobre essa potencial dor de cabeça no FAQ relacionado.
Pode o IRS apreender opções de ações ou ações restritas sob um penhor fiscal? Descubra em um novo FAQ em myStockOptions.
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Em uma pesquisa sobre incentivos de capital global, a PricewaterhouseCoopers encontrou inúmeras mudanças que a crise econômica levou além de apenas programas para lidar com opções de ações subaquáticas (veja Liderando o rebote: compensação de ações em foco). A PwC observou que a mudança mencionada com mais frequência pelas empresas pesquisadas é a substituição de subsídios baseados em serviços por subsídios baseados em condições de desempenho.
As empresas foram questionadas sobre as mudanças que farão para conceder práticas no próximo ano (2010) de acordo com as condições atuais do mercado.
Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações incentivadas pode desencadear um imposto mínimo alternativo (A). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
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