Opções de ações desqualificadas

Disqualified Disposições & W-2 Income for Terminated Employees.

Disqualifying dispostions devem ser relatados no W-2 para os empregados demitidos.

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Para as pequenas empresas que se dedicam à prática de oferecer opções de ações de incentivo (ISO) a funcionários regulares que atendem a determinados critérios, determinados requisitos de relatórios W-2 podem ser necessários. O fato de o relatório W-2 ser necessário depende de quando o funcionário vende o estoque em relação a quando o empregado se tornou elegível para as opções e quando o estoque foi realmente comprado.

Opções de ações de incentivo.

"A fonte da folha de pagamento" descreve que não é incomum as empresas oferecerem a certos funcionários a oportunidade de comprar ações de suas empresas a uma taxa fixa por ação que geralmente fica abaixo do valor justo de mercado da ação. Além disso, o empregado não é obrigado a pagar impostos sobre a diferença entre o preço da opção e o preço real. Uma disposição é definida como o momento em que o funcionário vende as ações.

Disposição de Qualificação.

De acordo com "The Payroll Source", uma disposição de qualificação é uma venda de ações que atende a duas condições específicas. Primeiro, a venda de ações não pode ocorrer menos de dois anos após o ponto em que o empregado tem a opção de comprar o estoque, mesmo que ele não o faça imediatamente no momento da elegibilidade. A outra exigência é que a ação seja mantida por pelo menos um ano após a compra da ação. Por exemplo, se um funcionário se qualificar para comprar as ações em janeiro de 2009 e o fizer em março de 2010, ele deverá manter as ações até março de 2011 para que qualquer venda seja uma disposição qualificada. Isso ocorre porque o requisito de elegibilidade de dois anos expiraria em janeiro de 2011 e o requisito de retenção de um ano seria atendido em março de 2011. A vantagem de vender como disposição qualificada é que a renda não é informada no W-2 como receita tributável e é simplesmente tributado à taxa de ganhos de capital que é tipicamente menor do que seria para a renda padrão.

Disqualifying Disposições.

Se qualquer uma das duas condições mencionadas por "A fonte da folha de pagamento" não forem atendidas, a venda será uma disposição desqualificante. O rendimento que é realizado pelo empregado deve ser relatado na caixa 1 do W-2. O Quadro 1 é o imposto de renda federal. Disposições desqualificantes não estão sujeitas ao imposto de Seguro Social ou Medicare. Como tal, o montante do benefício nunca deve ser reportado na casa 3 ou 5. A quantia da alienação é normalmente registada na casa 14 e registada como "ESPP".

W-2 Reporting Requirements.

Se o empregado que exerceu e subseqüentemente vendeu a ação foi ou não relevante, pois está relacionado à forma como o relatório W-2 é tratado. Se o empregado não atender aos requisitos de manutenção exigidos indicados por "A fonte da folha de pagamento", a renda deverá ser informada no W-2 como tributável para o imposto de renda federal, mas nenhuma retenção deverá ser feita quando o valor for registrado.

Relatório de Impostos para Disqualifying Disposições de Ações ESPP.

Atualizado em 22 de junho de 2010.

Relato de rendimentos de compensações e ganho ou perda de capital para uma alienação desqualificante de ações da ESPP.

Se você fizer uma alienação desqualificada de ações adquiridas por meio de um plano de compra de ações qualificado (ESPP), isso geralmente significa que você deve reportar receitas de compensação. Se a sua alienação tomou a forma de uma venda, você também terá que reportar ganho ou perda de capital dessa transação. Esta página explica como relatar esses eventos.

Explicação preliminar.

Essas regras exigem que você relate o rendimento da remuneração em uma disposição desqualificante, mesmo se você acabou vendendo as ações com prejuízo. O rendimento da compensação é adicionado à base das ações que é usada para calcular o ganho ou a perda de capital, para que você não seja tributado duas vezes com a mesma receita. Em alguns casos, no entanto, talvez você não consiga usar a perda de capital da sua venda. Se isso acontecer, você poderá ser taxado em uma renda que exceda seu lucro, ou até mesmo pagar impostos quando tiver uma perda total.

O que você precisa.

A receita de uma alienação desqualificante de ações do ESPP deve aparecer no Formulário W-2, de modo que é um item que você precisa. Começando com o ano fiscal de 2010, as empresas também são obrigadas a fornecer o formulário 3922, dando outros números que você pode precisar. Se você vendeu as ações (em vez de fazer um tipo diferente de disposição, como um presente), você também deve ter o Formulário 1099-B, que informa sua receita da venda.

Etapa 1: Calcular a renda de compensação.

O seu rendimento de compensação das ações da ESPP em uma disposição desqualificante é o valor dessas ações na data da compra menos o valor pago por elas. Por exemplo, se você pagou US $ 1.700 para adquirir ações que tinham um valor de US $ 2.000 na data da compra, sua receita de compensação de uma disposição desqualificante dessas ações é de US $ 300.

Em uma alienação desqualificante de ações da ESPP, você deve reportar receitas de compensação mesmo que o valor das ações tenha caído antes de você vender as ações, deixando você com uma perda.

Passo 2: Verifique o seu W-2.

Esse valor deve ser refletido no Formulário W-2 recebido da empresa que mantém o plano. Isso nem sempre acontece, então você deve checar seu W-2. Pode ser difícil isolar esse valor porque ele não está listado separadamente. Uma pista seria comparar o número na caixa 1 (seu total de salários) com o número na caixa 3 (salário da previdência social), porque essa renda deve aparecer na caixa 1, mas não na caixa 3. Se você não tiver certeza se a companhia incluiu esse valor em seus salários informados no Formulário W-2, você deve esclarecer isso com o departamento de folha de pagamento.

Etapa 3: informe sua renda de compensação.

Se a renda de compensação de sua disposição desqualificante foi incluída nos salários informados no Formulário W-2, simplesmente relate o número do seu W-2 em seu retorno de imposto da maneira que você normalmente faz. Se não foi incluído no seu W-2, acrescente a remuneração do ESPP ao salário do seu Formulário W-2 e informe o total como salário na sua declaração de imposto.

Algumas pessoas temem que eles precisem anexar uma explicação se o número de salários no Formulário 1040 não corresponder ao número no Formulário W-2 anexado. Isso não é necessário aqui porque o número que você está denunciando é maior que o número no Formulário W-2.

Etapa 4: calcule sua base.

Em seguida, você precisa calcular sua base para as ações. Esta é a quantia que você pagou pelas ações, aumentada pelo montante da receita de compensação reportada. (Também deve ser igual ao valor das ações na data da compra, porque a remuneração da compensação é o valor das ações menos o seu custo.) Se a sua desqualificação foi um presente, você deve fornecer essa informação básica ao destinatário da ação. o presente. Se a alienação foi uma venda, prossiga para o Passo 5.

Passo 5: Relate a venda das ações.

Relate a venda das ações no Anexo D, usando os recursos de vendas informados no Formulário 1099-B e a base calculada no Passo 4. Se você detinha as ações há mais de um ano, seu ganho ou perda é de longo prazo. Para ações mantidas por um ano ou menos, seu ganho ou perda é de curto prazo.

Disposições do estoque de ESPP.

Atualizado em 10 de abril de 2011.

A venda de ações, ou até mesmo doação delas, pode desencadear uma obrigação tributária.

O benefício que você recebe sob um plano de compra de ações para funcionários é uma forma de compensação. Você não precisa relatar receitas de compensação quando adquire as ações, mas pode ser necessário fazê-lo quando se desfizer das ações. Isso é verdade mesmo se você fizer um presente das ações. Na verdade, a renda de compensação pode aparecer em sua declaração de imposto de renda final se você morrer segurando as ações.

Disposições desqualificantes.

O valor da receita de compensação que você reporta depende se sua disposição é uma disposição desqualificante. Em geral, trata-se de qualquer disposição (venda ou presente), a menos que ambas as afirmações sejam verdadeiras:

É mais que um ano depois da compra das ações, e é mais que dois anos depois da data de concessão.

Para este propósito, a data de outorga é normalmente o início do período de oferta. Os regulamentos fiscais emitidos em 2009 especificam que, em algumas situações, o final do período de oferta (quando você compra as ações) será considerado a data de concessão. Sua empresa deve informá-lo se este for o caso.

Observe que manter as ações por ano e por dia não será necessariamente longo o suficiente para evitar uma disposição desqualificante mesmo que a data de concessão seja o início do período de oferta.

Exemplo: O ESPP da sua empresa tem um período de oferta de seis meses, com a data de concessão sendo o início desse período. Você compra ações e, 13 meses depois, as vende. Esta é uma disposição desqualificante, mesmo que você tenha mantido as ações por mais de um ano, porque você não detinha as ações até mais de dois anos após a data da concessão. Para evitar uma disposição desqualificante nessa situação, você teria que manter os compartilhamentos por mais de 18 meses.

Se você morrer segurando as ações, a sua morte é tratada como uma disposição, mas não como uma disposição desqualificante, mesmo se você morrer antes de satisfazer o período de detenção especial.

Diferença tributária

Quando você detém as ações por tempo suficiente para evitar uma disposição desqualificante, você não necessariamente evita ter que declarar receita de compensação quando vender as ações. Esta é uma diferença importante entre as ações da ESPP e as ações que você recebe de opções de ações de incentivo. Você pode reduzir o montante da receita de compensação mantendo as ações por mais tempo, mas não necessariamente a elimina.

Na verdade, devido à maneira peculiar como essas regras funcionam, é possível até mesmo ter uma situação em que você paga menos impostos sobre uma disposição desqualificante do que faria se mantivesse as ações por mais tempo e fizesse uma venda qualificada pelo mesmo preço. Os fatos que apresentam essa situação são um pouco incomuns, mas não totalmente bizarros: a ação tem que cair durante o período de oferta e, em seguida, subir novamente antes de vender as ações. Você não pode sempre assumir que é uma boa ideia continuar mantendo as ações até satisfazer o período de espera.

Há uma situação em que pode ser muito importante para satisfazer o período de espera, no entanto. Se você tiver um benefício considerável no momento da compra das ações, mas o preço das ações diminuir drasticamente depois disso, você poderá acabar pagando imposto sobre a renda fantasma se fizer uma desqualificação.

Exemplo: Você decide contribuir com US $ 10.000 durante um período de oferta e isso é uma boa escolha: o preço das ações sobe drasticamente e, por causa de uma cláusula de lookback, você pode comprar US $ 25.000 em ações, dando-lhe um benefício de US $ 15.000. Você segura as ações apenas para ver o preço cair tão drasticamente, deixando você com ações no valor de apenas US $ 8.000.

Nessa situação, uma venda desqualificada exigirá que você relate US $ 15.000 de receita de compensação. Você também terá uma perda de capital de US $ 17.000 na venda, mas devido à limitação de perda de capital, você pode deduzir apenas US $ 3.000. No geral, você tem uma perda de US $ 2.000, mas teve que pagar imposto sobre US $ 12.000 de renda fantasma (US $ 15.000 de renda de compensação menos US $ 3.000 de perda de capital). Por outro lado, se você mantiver as ações por tempo suficiente para evitar uma desqualificação, você não reportará nenhuma renda compensatória nesta situação, apenas uma perda de capital de US $ 2.000.

Detalhes sobre o cálculo do imposto para desqualificação de disposições são fornecidos aqui, e detalhes sobre o cálculo do imposto para disposições qualificadas são fornecidos aqui.

O que é uma disposição desqualificante com opções de ações incentivadas, o que pode causar isso e por que minha empresa se importa?

Disposição desqualificante é o termo legal para vender, transferir ou trocar ações da ISO antes de atender aos requisitos do período da holding ISO: dois anos a partir da data da concessão e um ano a partir da data do exercício. Se você vende, transfere, doa ou encurta o estoque muito cedo, perde os benefícios fiscais de ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha do tempo abaixo ilustra o conceito do período de manutenção, mostrando por quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição de qualificação à venda.

Transferências de ações da ISO para um cônjuge, para um corretor (sem mudança de título legal), em um divórcio ou após sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não seja seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.

Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da receita ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. Ele precisa informar essa receita no seu formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de venda, pesquisas e até mesmo requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de manutenção seja concluído.

Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolver em uma disposição desqualificante.

Diferença entre ISO Qualificado e Desqualificado.

Opções de ações dão a equipe uma participação no sucesso de sua empresa.

As opções de ações de incentivo literalmente investem os trabalhadores no sucesso de uma empresa. Dito simplesmente, uma opção de ações é uma garantia para comprar uma quantidade de ações de uma empresa em algum ponto no futuro à taxa de negociação atual, antecipando um aumento no valor das ações. ISOs qualificados e desqualificados promovem o mesmo princípio de incentivo, mas com algumas diferenças práticas relacionadas a impostos.

Opções de ações de incentivo qualificado.

Uma ISO "qualificada" permite que você evite a tributação pessoal de qualquer lucro obtido no exercício e subsequente venda das ISOs. Isso vem na forma de duas economias fiscais separadas. No momento em que a opção é exercida, você está isento de pagar imposto sobre o ganho entre o preço da opção de concessão - quando a opção foi emitida - e o valor do tempo de exercício da ação. Em segundo lugar, no momento em que você vender as ações, o lucro na venda se qualifica para a tributação como um ganho de capital de longo prazo, geralmente uma taxa menor do que a renda pessoal.

Opções de Ações de Incentivo Não Qualificadas.

As opções de ações de incentivos desqualificadas da poupança fiscal podem ter um duplo impacto. O spread entre a emissão e os preços de exercício é tributado à sua taxa de rendimento regular no ano do exercício. Por exemplo, uma opção para 100 ações a US $ 20 por ação vai custar US $ 2.000 para você se exercitar. Se o estoque atualmente é negociado a US $ 25 por ação, você é taxado sobre o spread de US $ 500 como se fosse uma renda. O mesmo é verdadeiro se você vender seu estoque dentro de um ano de exercício. Doze meses após a data de exercício, ela é tributada como ganho de capital.

Qualificações

Um ISO deve atender a dois critérios de retenção para se qualificar para benefícios fiscais. Um ISO é desqualificado se for vendido menos de dois anos após a data em que a opção foi concedida. Esta desqualificação obriga você a pagar imposto sobre o spread entre o exercício e os preços de mercado. Um ISO também é desqualificado se for vendido menos de um ano após a data do exercício. O lucro é então tributado como ganho, em vez de ganho de capital.

O tratamento fiscal favorável tem um custo de aumento de risco para ISOs qualificados. As condições para disposição qualificada podem ser atendidas em no mínimo dois anos a partir da data de emissão. Assim, um lucro rápido no retorno rápido das opções é temperado pelo aumento da carga tributária. Embora possa haver economias fiscais substanciais em opções que atendem à qualificação, as flutuações do mercado podem ou não ser favoráveis ​​ao detentor das opções.

Referências.

Sobre o autor.

Como gerente de operações e projetos técnicos na indústria de acabamento fotográfico, Scott Shpak também é um engenheiro de áudio e músico experiente, além de editor-chefe, redator de matérias e fotógrafo da Your Magazines Canada.